施工单位聘用“农民工”，这些税收风险一定要重视！

　　劳务公司主要是人工成本，营改增后到底如何经营，如何签订合同才能节约成本（包括税收成本）呢？建筑企业使用民工面临哪些法律和税收风险呢？这些问题引起很多人的关注，下面资质街就为大家一一讲解，这些税收风险一定要重视！

　　1、(建筑)劳务公司的社会保险费用承担问题分析

　　企业在进行工商登记时，必须遵循社会保险登记证、组织机构代码证、税务登记证、工商营业执照和统一登记证等“五证统合一”的登记制制度。在这种制度下，任何企业对其聘用的员工必须履行缴纳社会保险的义务。

　　2、营改增后的建筑企业使用建筑民工的涉税成本分析

　　（1）建筑业“清包工”适用的税收法律依据分析

　　建筑劳务公司承接施工总承包企业或专业承包企业分包的劳务作业，一定要在“清包工”合同中约定建筑劳务公司选择选择简易计税方法，按照3%税率计征增值税，给总承包企业或专业承包企业开具3%税率的增值税发票。

　　（2）与建筑劳务公司签订“清包工”合同的人工费成本分析

　　①营改增后，清包工合同税率降低

　　对建筑劳务公司而言，营改增以后，按照税法规定，建筑劳务公司按照11%征税。营改增之前，建筑劳务公司是按照3%征税的，相当于多了8%，所以建筑劳务公司的税负相对来说是加重的。

　　②总包与劳务公司签清包工合同更省税

　　第一，选择与建筑劳务公司签订清包工合同，人工费可抵扣3%

　　对于总包而言，选择与建筑劳务公司合作，并签订清包工合同，总承包公司的人工费可以抵扣3%。如果不跟建筑劳务公司合作，那么人工费必须要做成工资表的形式，这样一来就无法抵扣，人工费纯粹是按11%开给业主的。

　　第二，无需承担工人社保费用

　　总包选择与建筑劳务公司合作，不需要再承担工人的社保费用。

　　营改增之前，工程项目的建安发票是在工程所在地代开的，地税局往往在开建安发票的时候，已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了。营改增以后，增值税要回到公司注册所在地来申报了，在公司注册所在地开发票给对方，就不需要扣除工人工资的个税了。

　　因此，营改增以后，民工工资不能再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利，达到双赢。故大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。因为总承包方跟建筑劳务公司签订清包工劳务分包合同，总包不需要买保险了，劳务公司直接向总承包方开具3%税率的增值税专用发票，总承包方可以抵扣3%。

　　（3）建筑企业与劳务派遣公司签订劳务派遣合同的涉税成本分析

　　根据财税2016年47号文件规定，营改增以后，劳务派遣公司也可以选择差额计税，就是劳务派遣公司的向用人单位拿到的所有的钱减去被派遣人员的工资保险福利费用，得到的差额部分采用简易计税，按照5%征税。

　　差额征税税额=差额/(1+5%)*5%

　　举例：劳务派遣公司收到用人单位支付的人工费1000万，其中800万用于支付工人的工资、福利费用。劳务派遣公司采用差额征税。

　　劳务派遣公司差额征税税额=（1000万-800万）/(1+5%)*5%

　　对于用人单位而言，总支付1000万，只能收到800万的普通发票和200万的增值税专用发票。可以用来抵扣的，只有200万的发票按照5%抵扣。对施工企业而言，肯定是不合算的。

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