5月营改增全面推广后 工程勘察企业增值税税率属于哪个档?

　　5月营改增全面推广后，工程勘察企业增值税税率属于哪个档？5月1日，营改增全面实施，覆盖金融业、房地产业、生活服务业和建筑业等行业！2018营改增税率分为5个档次，那么工程勘察企业营改增税费该如何计算，增值税税率属于哪个档次？今天专业的资质街小编为您逐一解析，让您一秒get如果计算营改增税费！

　　营改增税率

　　营改增政策实施后，增值税税率实行5级制(17%、13%、11%、6%、0)，小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。

　　工程勘察企业增值税税率属于哪个档？

　　一、小规模工程勘察企业

　　500万元以下的部份乙,丙级工程勘察设计单位和设计事务所为小规模纳税人,按照当期应税服务销售额(不含税)和3%的征收率计算交纳增值税！

　　原来的营业税税率为5%,,税率下降40%，税收基数减小(营业税是价内税,增值税为价外税),增值税比营业税少交相应城建教育等附加费也减少,

　　按照设计收入400万元成本费用350万元的事务所为例:

　　应纳营业税为400*5%=20万元,城建教育等附加费(按营业税14%)20*.14=2.8万元，

　　所得税为(400-350-20-2.8)*25%=6.8万元，

　　总税负为(20+2.8+6.8)/400=7.4%。

　　改征增值税后,应交增值税为(400/1+3%)*3%=11.65万元，

　　城建教育等附加费(按营业税14%)11.65*.14=1.631万元，

　　所得税为[(400/1+3%)-350-11.65-1.631)]*25%=6.27万元，

　　总税负为(11.65+1.631+6.27)/400=4.89%,下降了(4.89-7.4)/7.4=33.3%。

　　充分享受到了税改的好处。

　　二、一般纳税人的工程勘察企业

　　以甲级工程勘察设计单位(应税服务年销售额一般都在500万元以上)和部份应税服务年销售额在500万元以上的乙,丙级工程勘察设计单位和设计事务所为一般纳税人。按当期应税服务销售额(不含税)和6%的增值税率计算增值税销项税额，在扣除当期购买的应税产品和服务的进项税额后，净额为应向税务机关申报和缴纳的当期增值税应纳税额。

　　营业税改征增值税后工程勘察设计单位增值税税率为6%比营业税税率5%增加了一个点，因为营业税是价内税,增值税为价外税，实际上是增加了(1/1+6%)*6%-5%=0.66%,工程勘察设计单位主要从事技术咨询报务，其成本费用构成中人员工资,劳务支出占主要部份，可以进项抵扣的外购项目主要为电脑耗材,图纸，书籍，水费，电费，效果图制作，勘察设备，外包劳务等，在成本费用构成中占比不大。经对本单位近三年相关资料测算，外购项目在成本费用构成中占比为8%左右，外购项目的加权平均增值税税率为7%左右，以本单位为例分析测算如下，

　　收入3000万元，成本费用2600万元(可抵扣210万元)，

　　营业税=3000*5%=150万元，

　　城建教育等附加费(按营业税14%)=150*0.14=21万元，

　　所得税=(3000-2600-150-21)*25%=57.25万元，

　　总税负=(150+21+57.25)/3000=7.61%改征增值税后

　　增值税销项税额为(3000/1+6%)*6%=169.81万元，

　　增值税进项税额为(210/1+7%)*7%=13.74万元，

　　应交增值税为169.81-13.74=156.07万元，

　　城建教育等附加费(按增值税14%)=156.07*0.14=21.85万元，

　　利润=(3000/1+6%)-(2600-13.74)-21.85=2830.19-2586.26-21.85=222.08万元，

　　所得税222.08*25%=55.52万元，

　　总税负=(156.07+21.85+55.52)/3000=7.78%,上升了(7.78-7.61)/7.61=2.2%。

　　税负比之前有所增加。

　　三、营改增对特定工程勘察设计单位影响

　　通过对营业税改征增值税后工程勘察设计单位税负平衡点的测算，营业税改征增值税后工程勘察设计单位税负是升还是降?在其它条件不变的情况下测算有多少外购项目的进项税可以抵扣当期的销项税，当外购进项税额达到某个定点的比例之)才能抵消因营改增税率提高而增加的税负，假设外购项目的加权平均增值税税率为7%，可以计算出使营业税改征增值税后税负相同的外购项目的进项金额占当期的销项金额的比例，这个比例就是营业税改征增值税后的税负平衡点。超过这个比例税负下降，反之，则上升。

　　计算公式为(进项金额/1+7%)*7%=(5.66%-5%)销项金额,这个比例=0.66%/(7%/1+7%)=10.09%，小规模工程勘察设计单位要达到这个比例是可以的,如本单位前三年外购项目在成本费用构成中所占比例8%左右,还有一些费用未包括在内(水电费.汽油费等)，在平时可以加强对外购项目的发票管理，10.09%与8%的差额是可以补上的。但对规模较大的工程勘察设计单位要达到这个比例可能就有点困难了。工程勘察设计单位是按工程造价的一定比例取费，规模较大的工程勘察设计单位一般资质较高，技术力量雄厚,承接的项目规模也大，设计收费也高，外购项目在成本费用构成中占比相对就要低一些，要达到10.09%就不容易了。营业税改征增值税后,对规模较大的工程勘察设计单位税负会有所增加。

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