最新建筑业增值税进项税抵扣税率是多少 史上最全盘点!

　　最新建筑业增值税进项税抵扣税率是多少？2018年5月营改增之后，建筑行业增值税税率从11%下调为10%，那么建筑业增值税进项税抵扣税率有变化吗？增值税进项税是指指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。今天资质街小编为您盘点建筑企业在生产经营过程中，各项增值税进项税抵扣税率！

　　一、建筑业增值税进项税抵扣税率：

　　1、分包工程支出

　　分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

　　1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

　　1.2分包商为一般纳税人

　　1.2.1专业分包，进项抵扣税率为10%。

　　1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。

　　1.2.3清包工

　　（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

　　（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。

　　2、工程物资

　　工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：

　　2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。

　　属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。

　　2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。

　　购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

　　2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%。

　　在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

　　3、机械使用费

　　3.1外购机械设备进项抵扣税率为16%。

　　购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

　　3.2租赁机械

　　3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。

　　租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

　　3.2.2租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。

　　4、临时设施费

　　临时设施费，进项抵扣税率为16%。

　　工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

　　5、水费

　　水费，进项抵扣税率为10%、3%。

　　从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。

　　6、电费

　　电费，进项抵扣税率为16%。

　　电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

　　7、勘察勘探费用

　　勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

　　勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

　　8、工程设计费

　　工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

　　设计费支出可以抵扣进项税。

　　9、检验试验费

　　检验试验费，进项抵扣税率为6%。

　　专业检测机构对样本进行检验和试验。

　　10、广告宣传费用

　　广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

　　公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

　　11、中介机构服务费

　　中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

　　聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

　　12、劳动保护费用

　　劳动保护费，进项抵扣税率为16%。

　　公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

　　13、物业费

　　物业费，进项抵扣税率为6%。

　　物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

　　14、绿化费

　　绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。

　　为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%；如果是租用绿植的，适用税率为16%。

　　15、房屋建筑费

　　房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。

　　取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

　　租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为10%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

　　16、利息支出及贷款费用

　　利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

　　贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

　　17、银行手续费

　　银行手续费，进项抵扣税率为6%。

　　办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

　　18、保险费

　　1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

　　应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

　　2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

　　应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

　　19、维修费

　　维修费，进项抵扣税率为16%、10%。

　　修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。

　　二、建筑业增值税进项税抵扣注意事项：

　　1．抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理；是否符合相应的使用范围；专用发票的开具是否符合要求；票面的逻辑关系是否正确；防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证；认证或是否及时申报。

　　2．有无将外购固定资产以低值易耗品、修利用备件的名义入账，巧立名目，多抵扣进项税额；有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额；有无将按税法规定允许一次计入成本的科研用固定资产申报抵扣进项税额。

　　3．有无将外购货物改变用途后（如用于非应税项目、集体福利个人消费等）仍然申报抵扣进项税额。

　　4．有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以正常损失报批，不结转进项税额转出。

　　5．企业兼营非应税劳务，分别申报缴纳增值税、营业税的，有无按外购货物全额申报抵扣进项税额；外商投资企业兼营出口与内销，有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额。

　　6．有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时，不相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增。

　　7．有无将从购买方取得的平销返利转做账外小金库，不冲减进项税额；或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账，不冲减进项税额；有无将从购买方取得的平销返利不冲减进项税额而错转销项税额

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